Выбор объекта для УСН

Внимание, откроется в новом окне. PDFПечатьE-mail

Какой объект налогообложения лучше выбрать.

При объекте «Доходы» уплачивается налог – 6% от доходов. Если у Вас доходов нет, кроме пожертвований, то и налог будет нулевой.

При объекте «Доходы минус расходы» ставка налога – 15% от разницы «Доходы минус расходы». Если у Вас доходов нет, кроме пожертвований, то и налог также будет нулевой.

Итак, если у вас нет доходов, кроме пожертвований, то можно выбрать любой объект, но лучше в этом случае выбрать «Доходы». В отчетности («Декларация по УСН» и «Книга учетов доходов и расходов») Вы будете обозначать только доходы – просто поставите прочерки, так как доходов у вас нет. А графы расходов оставляете пустыми, так как у вас объект – «Доходы».

При выборе «Доходы минус расходы», в отчетности вы поставите также прочерки в графе доходов, но в графах расходов вам нужно вписывать реальные ваши расходы, которые у вас, естественно, не будут нулевыми.

Если у вас имеется прибыль, то нужно посчитать, какой объект выгоднее для вас. Прикиньте ваши доходы и расходы за квартал.

Пример 1.

Доходы за квартал составили 200 тысяч рублей

Расходы за квартал составили 70 тысяч рублей

Доходы минус расходы – это 200-700=130 тысяч рублей

Объект «Доходы». Налог = 6% от 200 тыс., то есть 12 тысяч рублей

Объект «Доходы минус расходы». Налог = 15% от 130 тыс., то есть 19,5 тысяч рублей

Вывод: Выгодным является объект «Доходы».

Пример 2.

Доходы за квартал составили 200 тысяч рублей

Расходы за квартал составили 160 тысяч рублей

Доходы минус расходы – это 200-160=40 тысяч рублей

Объект «Доходы». Налог = 6% от 200 тыс., то есть 12 тысяч рублей

Объект «Доходы минус расходы». Налог = 15% от 40 тыс., то есть 6 тысяч рублей

Вывод: Выгодным является объект «Доходы минус расходы».

Пример 3.

Доходы за квартал составили 200 тысяч рублей

Расходы за квартал составили 120 тысяч рублей

Доходы минус расходы – это 200-120=80 тысяч рублей

Объект «Доходы». Налог = 6% от 200 тыс., то есть 12 тысяч рублей

Объект «Доходы минус расходы». Налог = 15% от 80 тыс., то есть 12 тысяч рублей

Вывод: Можно выбрать любой объект, но лучше выберите «Доходы», так как в отчетности вам не нужно будет обозначать расходы.

В заключении, привожу реальный пример нашей церкви:

В начале этого года мы запланировали продать церковный автомобиль и купить на эти деньги другой.

Допустим, мы продаем его за 500 тысяч рублей – это наш доход. Наш объект налогообложения – «Доходы». Следовательно, мы должны заплатить налог 6% - то есть - 30 тысяч рублей.

Из-за этого мы решили сменить объект налогообложения на «Доходы минус расходы». Написали Уведомление о смене объекта (его нужно было подать не позднее 20 декабря).

Бланк Уведомления можно взять в Налоговой инспекции или скачать здесь:

Теперь мы должны будем платить 15% от «Доходы минус расходы». Мы продаем автомобиль за 500 тысяч, покупаем другой, например за 450 тысяч и еще у нас будут прочие расходы, допустим, 20 тысяч.

Считаем «доходы минус расходы» = 500 000-(450 000+20 000)=30 000 рублей.

Мы должны заплатить налог 15% от 30 тысяч – это 4500 рублей.

Но согласно пункта 6 статьи 346.18 НК РФ:

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. То есть, для нас минимальный налог будет 1% от доходов (от 500 000 руб) – это 5 тысяч рублей

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Для нас сумма исчисленного в общем порядке налога получилась 4500 рублей, а она меньше суммы исчисленного минимального налога (5 000 рублей), Поэтому мы должны будем заплатить минимальный налог 5 000 рублей. Если бы мы не сменили объекта налогообложения, то тогда бы нам пришлось заплатить 30 000 рублей. Меняя объект налогообложения, мы выигрываем 25 000 рублей.

В следующем году мы ничего не планируем продавать, поэтому, мы снова не будем иметь доходов. Поэтому мы опять сменим объект налогообложения на «Доходы». Нам необходимо будет до 20 декабря этого года подать Уведомление о смене объекта налогообложения.